Goede en sociale doelen
Op 1 januari 2010 is de nieuwe Successiewet in werking getreden. Reeds besproken zijn in de afgelopen weken: het partnerbegrip, de nieuwe tarieven en vrijstellingen, de bestrijding van diverse constructies voor de erf- en schenkbelasting en de regelingen voor ondernemers. We sluiten deze tiendelige serie af met de nieuwe wetgeving voor goede doelen: de ANBI en SBBI! De bedragen die hieronder staan zijn in 2011 wel geïndexeerd.
ANBI
Zoals ook al gold voor 2010, vindt de regering het belangrijk dat er “goede doelen” zijn, die “goede dingen” doen voor de maatschappij. Deze goede doelen worden ook wel ‘Algemeen Nut Beogende Instellingen” genoemd, waarvan de afkorting ANBI is.
ANBI’s hoeven geen erf- of schenkbelasting te betalen. Donateurs mogen hun gift afrekken van de inkomstenbelasting. Wat gewijzigd is sinds de nieuwe Successiewet is dat de ANBI voor 90% of meer het algemeen belang moet dienen. Voorheen was dat 50%. De andere 50% kon dan een zogenaamd ‘particulier belang’ dienen. Bijvoorbeeld een vereniging die veel voor de eigen leden organiseert, maar voor 50% of meer ook bezig is met het eigen belang van de leden. Voor deze categorie is de SBBI bedacht, zie hierna.
Bij de behandeling van de nieuwe regels is ook opgemerkt dat de ANBI commerciële activiteiten mag verrichten, mits de opbrengst maar wordt aangewend voor het algemeen belang. Tevens wordt er een integriteitstoets voor de bij de ANBI betrokken personen ingevoerd. De bestaande ANBI’s hebben als het goed is een formulier toegezonden gekregen, waarop vermeld moest worden of de ANBI aan de nieuwe criteria voldoet. Verkrijgt een ANBI een schenking of erfenis, dan kan de belastingdienst alsnog toetsten (achteraf dus) of aan alle voorwaarden is voldaan. Zo niet, dan vervalt de ANBI status alsnog, met als gevolg dat de schenk- of erfbelasting alsnog wordt nagehven. In zo’n geval blijft de aftrek van de schenking voor schenker in Inkomstenbelasting wel in stand als deze het gerechtvaardigd vertrouwen mocht hebben dat er sprake was van een ANBI.
SSBI
De regering vindt niet aleen “goede doelen” belangrijk, maar ook sociale instellingen. Die instellingen worden nu genoemd: ‘Sociaal Belang Behartigende Instellingen”, waarvan de afkorting SBBI is.
SBBI’s hoeven net als ANBI’s geen erf- of schenkbelasting te betalen.
Donateurs mogen echter hun gift NIET afrekken van de inkomstenbelasting. Een uitzondering hierop betreft periodieke giften (bij notariële akte voor ten minste vijf jaar) aan SBBI die de rechtsvorm van een vereniging hebben en ten minste 25 leden hebben.
Welke instellingen precies als SBBI zullen worden aangemerkt is nog niet duidelijk. Dat een voetbalvereniging er onder gaat vallen, is helder. Maar er zijn ook veel minder duidelijke instellingen. In de behandeling van de nieuwe wet is gezegd dat het moet gaan om instellingen “door, voor en met mensen”, waarbij activiteiten worden georganiseerd “met een toegevoegde waarde”, omdat ze “maatschappelijk wenselijk” zijn en de “saamhorigheid, solidariteit en betrokkenheid” vergroten. Daarnaast gelden er zes vereisten om SBBI te kunnen zijn:
- uit de regelgeving van de instelling blijkt dat de instelling een sociaal belang behartigt;
- de feitelijke werkzaamheden komen overeen met doelstelling;
- de instelling is niet aan winstbelasting onderworpen of is daarvan vrijgesteld);
- de leden van het beleidsbepalend orgaan van de instelling ontvangen voor hun werkzaamheden geen andere beloning dan een onkostenvergoeding;
- de instelling is gevestigd in lidstaat EU, op de Nederlandse Antillen, op Aruba of in een bij ministeriële regeling aangewezen mogendheid; en
- aan de verkrijging is niet de opdracht verbonden waardoor verkrijging niet in sociaal belang is.
De praktijk zal moeten uitwijzen wie SBBI is en niet. Dit wordt bij elke schenking en erfenis getoetst door de belastingdienst.
Gratis informatie
Voor meer informatie over dit onderwerp kunt u vrijblijvend een afspraak maken.
