WOZ-waarde, kopen-schenken, 30-dagen-regeling
Op 1 januari 2010 is de nieuwe Successiewet in werking getreden. Reeds besproken zijn in de voorafgaande delen: het partnerbegrip, de nieuwe tarieven en vrijstellingen, de bestrijding van diverse constructies voor de erf- en schenkbelasting en de aanpak van vruchtgebruikconstructies en schenkconstructies.
Dit en het vorige deel gaan over de diverse veranderingen die door de nieuwe Successiewet in werking zijn getreden. De bedragen die hieronder staan zijn in 2011 wel geindexeerd.
Het belang van de WOZ waarde van uw woning
Als iemand vóór 2010 is overleden, moeten de erfgenamen bij de successie-aangifte (nu noemen we dit ‘aangifte voor de erfbelasting’) de woning van de overledene aangeven voor de zogenaamde ‘waarde in het economisch verkeer’, zeg maar de vrije verkoopwaarde. Dat betekende dat er onenigheid kon ontstaan met de belastingdienst over welke waarde nou moest worden opgegeven. Vanaf 2010 is dit eenvoudiger geworden: voor alle woningen geldt verplicht de WOZ-waarde die de gemeente jaarlijks voor de WOZ-beschikking vaststelt. U snapt direct dat het belang van de WOZ-beschikking toeneemt: niet alleen de waterschapslasten en de onroerendezaakbelasting wordt berekend op basis van de WOZ-waarde, maar ook de erfbelasting. Dus: hoe lager de waarde, hoe minder belasting u betaalt.
Mocht de overledene bij leven zelf geen bezwaar hebben gemaakt, dan kunnen, onder bepaalde voorwaarden, de erfgenamen alsnog een nieuwe beschikking aanvragen, en zodoende proberen de waarde lager vast te laten stellen. Wij helpen u hier graag bij.
De samenloop tussen schenken en kopen
Stel dat Hans en Marleen aan hun dochter Mindi hun huis willen verkopen. De waarde van het huis is € 200.000. De ouders spreken met Mindi af, dat zij maar € 150.000 hoeft te betalen. Met andere woorden: Mindi krijgt een schenking van € 50.000.
Mindi zal over de waarde van de woning, dus over € 200.000 overdrachtsbelasting (6%) moeten betalen, ofwel € 12.000. Daarnaast zou Mindi aan schenkbelasting moeten betalen € 4.500, zijnde 10% van € 45.000 (€ 50.000 minus € 5.000 vrijstelling). In de wet is opgenomen dat Mindi de overdrachtsbelasting van 6% over € 45.000, zijnde € 2.700 in mindering mag brengen op de schenkbelasting, zodat deze geen € 4.500 maar € 1.800 is (€ 4.500 minus € 2.700)!
Omdat vóór 2010 de schenkbelasting voor kleinere schenkingen lager is dan onder de nieuwe Successiewet, kon je toen zo’n € 38.000 vrij van schenkingsrecht op de aankoopsom kwijtschelden. Onder de huidige regeling betaal je dus – helaas – meer.
De 30-dagen regeling
Stel dat Piet overlijdt op 1 februari. Zijn enig erfgenaam en zoon Henk heeft zelf geen vermogen en erft € 100.000. Vlak daarna, op 5 februari, overlijdt Henk met achterlating van zijn zoon Frits tot enig erfgenaam. Frits erft dan het geld dat Henk van Piet had geërfd! Onder de oude wet gold dat er dan twee keer belasting moest worden betaald: één keer over wat Henk van Piet kreeg, en vervolgens over wat Frits van Henk kreeg.
In de nieuwe wet is opgenomen dat als er binnen 30 dagen na het overlijden twee keer belasting moet worden betaald over ‘dezelfde erfenis’, de verschuldigde erfbelasting die Henk zou moeten betalen, wordt kwijtgescholden. Er hoeft dan uiteindelijk gelukkig maar één keer belasting betaald te worden. Let op, dit is niet zo als Henk na 31 dagen overlijdt: de wet heeft de grens heel hard gesteld op 30 dagen, hoe willekeurig dit soms ook mag lijken.
Gratis informatie
Voor meer informatie over dit onderwerp kunt u vrijblijvend een afspraak maken.
