Schenking (vlak) voor overlijden.
Op 1 januari 2010 is de nieuwe Successiewet in werking getreden. Reeds besproken zijn in de voorafgaande delen: het partnerbegrip, de nieuwe tarieven en vrijstellingen, de bestrijding van diverse constructies voor de erf- en schenkbelasting en de aanpak van vruchtgebruikconstructies.
Dit deel gaat over de vraag hoe de Successiewet werkt bij schenkingen (vlak) voor het overlijden. De bedragen die hieronder staan zijn in 2011 wel geïndexeerd.
Schenkingen vlak vóór het overlijden
U kunt veel belasting besparen door te schenken, al dan niet ‘op papier’ . Met een schenking verdeelt u uw erfenis als het ware in kleine porties. En omdat u dan ieder jaar gebruik kunt maken van de schenkingsvrijstellingen en het laagste tarief, kan dit bij overlijden veel belasting besparen: het vermogen is dan immers al weg!
In de wet is opgenomen dat als iemand een schenking doet en vervolgens binnen 180 dagen komt te overlijden, de schenking niet in aftrek komt op de erfenis. Wel mag dan de eventueel betaalde schenkbelasting in mindering gebracht worden op de erfbelasting: een schrale troost.
Schenkingen uit het buitenland
Het is van belang waar u woont op het moment dat u de schenking doet: woont u al langer dan tien jaar in het buitenland, dan treedt de Nederlandse overheid terug en heft, ondanks dat u wellicht nog wel de Nederlandse nationaliteit heeft, geen erfbelasting. Iemand die weet dat hij gaat verhuizen naar het buitenland, zou kunnen overwegen om nu al een schenking te doen, onder de opschortende voorwaarde dat hij langer dan tien jaar in het buitenland woont: wordt de voorwaarde dan vervuld, dan heft Nederland geen belasting. Omdat ons kantoor in Hardenberg dicht bij de Duitse grensstreek ligt, komen we hier soms mee in aanraking.
Schenkingen die ‘doorgaan’ naar de kleinkinderen
Het komt voor dat een ouder bepaalt dat wat een kind bij zijn overlijden over heeft van wat hij van zijn ouder geschonken krijgt, bij het overlijden van het kind afgegeven moet worden aan de kleinkinderen. Dit voorkomt dat het geld – zoals ze dat hier zeggen – bij de ‘koude kant’ terechtkomt. Een voorbeeld: een kind krijgt € 10.000 geschonken; het maakt € 4.000 op en houdt bij zijn overlijden dus nog € 6.000 over. Deze € 6.000 gaat dan naar de kleinkinderen.
In zo’n situatie vindt niet alleen de gebruikelijk bescherming bij echtscheiding plaats, maar ook bij overlijden van het kind! We noemen dit ook wel een “tweetrapsmaking”.
In de nieuwe wet is opgenomen dat als de schenker al is overleden op het moment dat het kind overlijdt, voor de vraag of de schenker in Nederland of in het buitenland woonde, wordt gekeken naar het moment waarop de schenker overlijdt, en niet wanneer de schenking is gedaan.
Trouwens: nu de vererving aan de kleinkinderen via zo’n tweetrapsmaking in veel gevallen duurder uitvalt dan onder de oude wet, kan het zinvol zijn in uw testament een ontsnappingsclausule op te nemen, die inhoudt dat als uw kinderen zelf het restant van uw erfenis overmaken aan hun kinderen (tegen een lager tarief) dat dan de tweetrapsmaking uit uw testament vervalt (tegen een hoger tarief).
Gratis informatie
Voor meer informatie over dit onderwerp kunt u vrijblijvend een afspraak maken.
