Schenking op papier, overdracht met vruchtgebruik
Op 1 januari 2010 is de nieuwe Successiewet in werking getreden. In de delen 1 en 2 van deze reeks zijn aan bod geweest: het partnerbegrip en de nieuwe tarieven en vrijstellingen voor de erf- en schenkbelasting. Dit en het volgende deel gaan over een aantal in het verleden veel voorkomende constructies die onder de nieuwe wet kunnen worden ‘teruggedraaid’.
Schenking op papier
Een papieren schenking houdt in dat u uw kind (op papier) een schenking doet en dit direct weer terug leent. Het is meestal de bedoeling dat de ‘schenking op papier’ pas wordt uitgekeerd bij het overlijden van de schenker. Het voordeel is dat er over de papieren schenking geen of weinig schenkbelasting wordt betaald, terwijl er bij het overlijden geen (maximaal) 20% erfbelasting over die schenking meer hoeft te worden betaald. Om te zorgen dat de constructie ‘echt’ is, moet de schenker wel rente betalen.
Hoogte van de rente?
Voor 2010 was het de vraag hoe hoog de rente moest zijn. Vanaf 2010 geldt dat dit 6% moet zijn. Daarnaast moet de rente jaarlijks daadwerkelijk worden of zijn voldaan. Voor schenkingsakten vóór 2010 geldt wel dat het ‘oude’ afgesproken rentepercentage gebruikt mag worden (dit wordt dus niet automatisch 6%), mits dit ten tijde van het tekenen van de akte een zakelijke rente was. Heeft de schenker één of meer jaren niet betaald, dan zal dit alsnog ingehaald moeten worden. De schenker moet dan rente en ‘rente over rente’ betalen over de ‘vergeten jaren’. Vechtstede notarissen helpt u graag met het inzichtelijk maken hiervan.
Papieren schenkingen zelf regelen?
In de praktijk hebben mensen vaak zelf zo’n papieren schenking geregeld door het geld aan de kinderen over te maken en direct weer terug te lenen. Deze ‘onderhandse’ papieren schenkingen vervallen in beginsel bij het overlijden. In de wet staat namelijk dat een papieren schenking via een notariële akte moet worden vastgelegd. De regering heeft nu aangegeven dat deze ongeldige onderhandse schenkingen alsnog geldig worden als de schenker en de begiftigde dit in een notariële akte bekrachtigen.
Conclusie schenkingen op papier
Het is dus zaak om na te kijken hoe de oude schenkingen precies zijn geregeld en of de rente ook elk jaar is betaald. Voor meer informatie over de papieren schenking, zie ook de uitgebreidere pagina hierover.
Overdracht woning onder voorbehoud vruchtgebruik
Vóór 1997 gold de Wet op de Bejaardenoorden. Daarin stond dat je als ouder je eigen vermogen moest ‘opeten’ als je in een verzorgings of verpleeghuis werd opgenomen. Om te zorgen dat het vermogen op tijd was overgedragen aan de kinderen, werd vaak gebruik gemaakt van de overdracht onder voorbehoud van vruchtgebruik.
Nieuwe wetgeving doorkruist constructie
Helaas is deze constructie sinds de nieuwe Inkomstenbelastingwet uit 2001 fiscaal al nadeliger geworden. Na 2010 werd het nog erger: de waardestijging van de woning werd bij de kinderen alsnog belast. Waar vóór 2010 nog uitgegaan mocht worden uitgegaan van de waarde van de woning op het moment van de overdracht, moest na 2010 worden uitgegaan van de waarde van de woning op het moment van het overlijden van de schenker. Dat kon duizenden euro’s meer erfbelasting kosten! In sommige situaties werd het, ondanks de te betalen overdrachtsbelasting, fiscaal voordelig als de ouders het huis weer in volle eigendom terugkochten. Dit was wel afhankelijk van de situatie.
Gelukkig is bovenstaand probleem in oktober 2011 'gerepareerd'! De mensen die vóór 1 januari 2010 onder de oude regeling vielen, kunnen alsnog tegen de lagere waarde van de woning afrekenen.
Conclusie vruchtgebruikconstructies
Het kan verstandig zijn om na te kijken hoe uw vruchtgebruikconstructie is ontstaan, welke gevolgen dit heeft, en of deze gevolgen nog deels of geheel zijn te voorkomen.
Gratis informatie
Voor meer informatie over dit onderwerp kunt u vrijblijvend een afspraak maken.
